关于我厂涂料白板纸盈利状况的分析
总会计师兼_________经理：
本企业自____年从国外引进二平板纸机和机内桥式涂布机等先进设备生产涂料白板纸以后，已使企业的经济效益有较大的提高。为单独观察这一新产品的盈亏平衡点和盈利状况，我们按企业的要求，对涂料白板纸的产、销、利，进行了以下四方面的计算和分析。
（一）对盈亏平衡点的计算
据计算，每吨涂料白板纸的销售价格为2350元，每吨的变动成本为1980元，每年固定成本总额为407万元。而根据这些数据再按方程式法计算出来的盈亏平衡时的销量应为11000吨。也就是说，达到这个销售量时，便是这个新产品不盈不亏的销量，即盈亏平衡点的销量。而按本企业上年的实际销售情况来看，业已达到17400吨，超过盈亏平衡点6400吨，盈利236.8万元，成为企业盈利较多的一种新产品。
4070000
1．盈亏平衡点上的销量＝ =11000（吨）
2350—1980
2．按上年实际销量计算的利润总额
＝（17400×2350）—（17400×980）—4070000
＝40890000—34452000—4070000
＝2368000（元）（税前利润）
从以上情况可以看出，这个新产品具有两个鲜明的特点：一是盈亏平衡点的销量较高；二是销量越过盈亏平衡点之后，盈利的数额和增长幅度较大。这是因为引进设备的一次性投资较大，固定成本总额偏高所致，但只要产量、销售量达到一定程度，效益还是相当可观的。
（二）利润总额达到400万元时的销售
按以上数据计算，在企业涂料白板纸的利润总额要求达到400万元时，则这种新产品的销售量必须实现21810吨，才能做到。
400000+4070000 8070000
= 21810（吨）
370 370
而从今年上半年的实际销售情况来看，由于外销渠道逐步打通，出口数量增多，这种新产品的销售量已达13412吨，如不发生特殊性的问题，预计全年销售量可实现25000吨，利润总额也可以超过400万元，达到518万元左右。www.ruilaw.cn
销售量达到2.5万吨的利润 = （25000×2350）—（25000×1980）— 4070000
= 58750000 — 4950000 — 4070000
= 5180000（元）
（三）销售达到3万吨时的利润总额
如果按引进设备的设计能力计算，涂料白板纸的最高年产量可以达到3万多吨。若内销外销数量每年能达到3万吨，仅这一项新产品即可创利703万元，就是在扣除上缴税、费之后，企业留利至少也可以达到300万元左右。这既是该产品创利的最高点，也是本企业创利最多的产品。
销量达到3万吨时的利润 =（30000×2350）—（30000×1980）—4070000
= 7050000 —5940000 — 4070000
=7030000（元）
为确保数字计算可靠，以上所用产品销售价格都是按最低价计算的，如售价升高，创利数还可增多一些。
（四）市场调查的预测销
涂料白板纸的销售量，从外商定货情况看，由于本企业产品质量已经赶上澳大利亚和___等国，而且价格也略低于国际市场的平均价，所以外商提出如果出厂价格能保持在每吨420美元至430美元之间，仅两家外商即可包销2万吨以上。至于国内市场，在省内几个大城市便可卖出1万吨左右。只是目前的生产因引进设备尚处于调整阶段，还不具备满负荷运行的条件，预计明年的产量才能达到设计能力，如电力供应充足，最高产量则可达到3.3万吨左右。所以，我们预测明年将是这个新产品产、销、利的最高线。
以上几点分析仅供企业领导参考，并请技术部、供销部对上列数据予以验证，如有差错请指正。
____造纸企业财务部
____年____月____日
